🌱 1cm LIFE

11월 초순, 사업자등록증에 적힌 주소로 국세청 봉투가 배달됩니다. 봉투를 열면 관할 세무서장 명의의 2026년 귀속 종합소득세 중간예납 고지서가 들어 있고, 눈에 먼저 들어오는 것은 신고한 기억이 없는데도 또렷하게 찍혀 있는 납부 금액입니다. 지난해 실적을 근거로 국세청이 미리 계산해 보낸 금액이기 때문에, 처음 받는 사업자일수록 “이 금액을 그대로 내야 하는 건가, 줄일 방법은 없나”에서 멈추게 됩니다.

이 고지서를 처리하는 길은 사실 세 개의 숫자로 갈립니다. 내 중간예납세액이 50만 원 미만인지, 상반기 추계액이 기준액의 30% 미만인지, 그리고 세액이 1,000만 원을 초과하는지. 이 세 가지만 확인하면 “고지된 대로 낸다 / 추계신고로 줄인다 / 분납으로 나눠 낸다” 중 하나가 자연스럽게 정해집니다. 결론부터 말하면 납부기한은 세 경우 모두 2026년 11월 30일(월)입니다.

• 내야 할 돈이 없다 — 중간예납세액이 50만 원 미만이면 고지 자체가 나오지 않습니다(소액부징수).
• 줄여서 낼 수 있다 — 상반기 실적이 나빠 추계액이 기준액의 30% 미만이면 11월 30일까지 추계신고로 갈아탈 수 있습니다.
• 나눠서 낼 수 있다 — 세액이 1,000만 원을 넘으면 초과분을 2027년 2월 1일(월)까지 미룰 수 있습니다.

중간예납은 ‘내년 세금의 선납’이 아닙니다

가장 흔한 오해가 “내년 5월에 낼 세금을 11월에 미리 당겨 내는 것”이라는 설명입니다. 하지만 법이 정한 과세기간은 2026년 1월 1일부터 6월 30일까지입니다. 즉 지난 반년 동안 번 소득에 대한 소득세를, 확정신고를 기다리지 않고 11월에 먼저 정산하는 구조입니다. 지금 낸 돈은 사라지는 것이 아니라 2027년 5월 확정신고 때 기납부세액으로 공제됩니다.

또 하나 중요한 점은 이 제도가 신고가 아니라 고지라는 사실입니다. 국세청이 계산해서 금액을 통보하므로, 고지된 금액을 그대로 낼 생각이라면 신고서를 새로 작성할 필요가 없습니다. 반대로 금액이 마음에 들지 않아 바꾸려면 그때만 신고(추계신고)가 필요합니다.

고지 금액은 이렇게 만들어진다

고지서의 숫자는 아래 식으로 계산됩니다. 복잡해 보이지만 핵심은 마지막 줄, 지난해 낸 종합소득세의 절반이 출발점이라는 점입니다.

중간예납세액 = 중간예납기준액 × 1/2 − (2026년 상반기 중 토지 등 매매차익 예정신고 납부세액)

여기서 중간예납기준액은 지난해와 관련된 네 가지 금액을 더하고 하나를 빼서 만듭니다.

1. 직전 연도(2025년)에 낸 중간예납세액
2. 2025년 5~6월 확정신고 때 자진납부한 세액
3. 결정·경정으로 추가된 납부세액(가산세 포함)
4. 기한 후 신고·수정신고로 추가 자진납부한 세액
5. 여기에서 이미 환급받은 세액은 차감

그래서 작년에 소득이 늘었던 사업자는 올해 11월 고지액이 커지고, 반대로 줄었던 사업자는 고지액이 작게 나옵니다. 이 차이가 부담스러울 때 쓰는 장치가 뒤에서 설명할 추계신고입니다.

고지서를 받는 사람, 받지 않는 사람

원칙은 단순합니다. 2026년 상반기에 종합소득이 있는 거주자가 대상입니다. 사업소득, 부동산임대소득, 이자·배당·연금소득 등이 여기에 포함됩니다. 반면 아래에 해당하면 11월 고지 대상에서 빠집니다.

고지 제외 대상	판단 기준
2026년 신규 개업자	2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년에 새로 시작한 경우
2026년 6월 30일 이전 휴업·폐업자	이후 폐업자 중 수시자납·수시부과된 경우도 포함
근로·이자·배당·연금·기타소득만 있는 사람	사업소득이나 부동산임대소득이 없는 근로자·직장인
납세조합 가입자, 일부 인적용역 사업소득자	속기·타자 등 사무지원 서비스업 등
중간예납세액 50만 원 미만	소액부징수에 해당해 고지서가 발급되지 않음

직장인이라고 무조건 빠지는 것은 아니라는 점을 주의해야 합니다. 회사에서 월급을 받으면서 사업소득이나 부동산임대소득이 함께 있다면 종합소득이 있으므로 고지 대상이 될 수 있습니다. 프리랜서도 3.3% 원천징수를 당했다는 사실만으로 판단하지 말고, 홈택스에서 본인 기준으로 조회해 확인하는 편이 정확합니다.

첫 번째 숫자, 50만 원 — 고지서가 나오지 않는 선

소득세법 제86조는 중간예납세액이 50만 원 미만이면 그 세금을 징수하지 않도록 정하고 있습니다. 징수하지 않으니 고지서도 발급되지 않고, 낼 돈도 없습니다. 여기서 실수가 가장 많이 나오는 지점은 ‘미만’과 ‘이하’의 차이입니다. 법 문구가 ‘미만’이므로 정확히 50만 원이면 납부 대상입니다.

계산된 중간예납세액	고지서 발급	납부해야 할 금액
49만 원	없음	0원 (소액부징수)
50만 원	발급	50만 원 전액
100만 원	발급	100만 원 전액, 11월 30일까지

기준이 되는 금액은 연 매출이나 사업소득금액이 아니라, 이번에 계산된 중간예납세액입니다. 매출이 크더라도 공제와 환급을 반영한 결과가 50만 원 미만이면 고지서는 나오지 않습니다. 다만 고지서가 없다고 해서 2026년 귀속 종합소득세 신고 의무까지 사라지는 것은 아니며, 2027년 5월 확정신고는 별도로 판단해야 합니다.

이미 고지서를 받았는데 금액이 50만 원 미만이라면

이 경우는 소액부징수와 절차가 다릅니다. 이미 발급된 고지를 없애려면 추계액 신고서를 제출해야 기존 고지가 취소됩니다. 금액이 적다고 고지서를 그냥 방치하면 미납으로 남을 수 있으니, 아래 추계신고 절차를 그대로 밟는 것이 안전합니다.

두 번째 숫자, 30% — 상반기 실적이 줄었다면 추계신고

올해 상반기 사업이 부진했는데 작년 실적 기준으로 계산된 고지액이 부담스럽다면, 고지된 금액 대신 상반기 실제 소득으로 계산한 중간예납추계액으로 바꿔 신고할 수 있습니다. 조건은 하나입니다. 추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달해야 합니다. 정확히 30%이면 ‘미달’이 아니므로 해당되지 않습니다.

추계액을 계산하는 순서

1. 2026년 1월 1일~6월 30일에 실제로 발생한 종합소득금액을 계산합니다.
2. 상반기 소득금액을 2배로 환산하고, 이월결손금과 종합소득공제를 반영해 과세표준을 구합니다.
3. 기본세율(6~45%)을 적용해 종합소득산출세액을 계산합니다.
4. 산출세액을 2로 나눕니다.
5. 6월 30일까지 발생한 감면세액·세액공제, 토지 등 매매차익 예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액을 차감합니다.

숫자로 보면 얼마나 줄어드나

항목	금액	의미
중간예납기준액	3,000,000원	작년 납부 실적 기준
기준액의 30%	900,000원	이보다 작아야 추계신고 요건 충족
고지된 세액	1,500,000원	기준액의 1/2
상반기 추계액	800,000원	30% 미달 → 추계액만 납부

이 사례에서는 150만 원을 그대로 내는 대신 80만 원만 내면 됩니다. 신고·납부기한은 고지분과 같은 2026년 11월 30일(월)이고, 추계액이 50만 원 미만이면 신고만 하고 납부는 하지 않습니다. 한 가지 더, 중간예납기준액이 아예 없는 경우라도 복식부기의무자로서 2026년 상반기 사업실적이 있다면 추계액 신고·납부 의무가 생깁니다.

세 번째 숫자, 1,000만 원 — 분납으로 기한을 나눈다

세액이 큰 사업자에게는 11월 한 번에 전액을 내는 것 자체가 부담입니다. 그래서 중간예납세액이 1,000만 원을 초과하면 일부를 다음 해로 미룰 수 있습니다. 별도 신청서를 낼 필요는 없고, 11월 30일까지 분납할 금액을 뺀 나머지만 납부하면 분납이 성립합니다.

중간예납세액	분납할 수 있는 금액	11월 30일까지 내야 할 금액
1,000만 원 이하	분납 불가	전액
1,000만 원 초과 ~ 2,000만 원 이하	1,000만 원을 초과하는 금액	1,000만 원 + 나머지 일부
2,000만 원 초과	세액의 50% 이하	세액의 50% 이상

예를 들어 중간예납세액이 1,250만 원이라면 250만 원을 분납하고 11월 30일까지 1,000만 원을 내면 됩니다. 3,000만 원이라면 최대 1,500만 원까지 넘길 수 있습니다. 분납분에 대한 고지서는 2027년 1월 초에 따로 발송되고, 납부기한은 2027년 2월 1일(월)입니다.

주의할 점은 분납 가능 범위를 넘겨 덜 내는 경우입니다. 허용 범위를 초과해 남긴 금액은 고지가 살아 있는 미납이 되어 무신고·무납부 가산세가 붙습니다. 마찬가지로 분납분을 2027년 2월 1일까지 내지 못해도 가산세 대상이 됩니다.

홈택스·손택스에서 조회하고 납부하는 3단계

우편 고지서를 받지 못했거나 분실했다면 종이를 기다릴 필요 없이 홈택스나 손택스에서 바로 확인하고 낼 수 있습니다. 전자납부 이용시간은 07:00~23:30이므로 늦은 밤이나 새벽에는 결제가 되지 않는다는 점만 기억하면 됩니다.

1. 로그인 — 홈택스 또는 손택스에 공동인증서·금융인증서·간편인증 중 편한 방법으로 접속합니다.
2. 메뉴 이동 — [납부·고지·환급] → [세금납부] → [납부할 세액 조회/납부]로 들어갑니다.
3. 고지분 선택 후 납부 — [과세구분] 항목에서 ‘고지분’을 고르고 [납부하기]를 누른 뒤 계좌이체·신용카드·간편결제 중 하나를 선택합니다.

분납 대상자라면 [납부할 세액]에 분납분을 빼고 기한 내 낼 금액만 입력하면 됩니다. 전자납부 외에 고지서에 적힌 가상계좌로 이체하거나 은행 창구에서 내는 방법도 그대로 유효합니다.

자주 묻는 질문

Q. 고지서를 한 장도 받지 못했는데 그냥 넘어가도 되나요?
우편 고지가 없어도 납부 대상일 수 있습니다. 전자고지를 신청했다면 홈택스 알림으로만 받았을 수 있으니, [납부할 세액 조회/납부]에서 ‘고지분’을 직접 확인하는 것이 안전합니다.

Q. 11월에 중간예납을 냈는데 2027년 5월에 또 내야 하나요?
냅니다. 11월에 낸 금액은 2026년 전체 소득에 대한 세금을 미리 낸 것으로 처리되어, 확정신고 때 기납부세액으로 공제됩니다. 추가로 낼 세금은 확정세액에서 이미 낸 금액을 뺀 차액뿐입니다.

Q. 상반기에 사업을 접었는데 고지서가 왔습니다.
2026년 6월 30일 이전에 휴업·폐업했다면 원칙적으로 고지 제외 대상입니다. 다만 폐업 후 수시부과·수시자납된 경우는 별도로 처리되므로, 관할 세무서나 국세청 상담센터(국번 없이 126)에 본인 상황을 확인하는 편이 빠릅니다.

Q. 추계신고와 수정신고는 무엇이 다른가요?
추계신고는 11월 30일까지 상반기 실적으로 계산한 금액으로 고지액을 대체하는 절차이고, 수정신고는 이미 신고한 내용의 오류를 바로잡는 절차입니다. 지금 상황에서 금액을 줄이는 수단은 추계신고입니다.

Q. 추계액이 50만 원 미만이면 신고도 안 해도 되나요?
아닙니다. 고지서를 이미 받은 상태라면 추계액이 50만 원 미만이더라도 신고서를 내야 기존 고지가 취소됩니다. 신고는 하고 납부만 하지 않는 것이 정확한 처리입니다.

Q. 신용카드나 간편결제로도 낼 수 있나요?
홈택스 전자납부에서 카드 납부가 가능합니다. 무이자 할부나 포인트 적립, 납부대행 수수료는 카드사와 결제수단마다 다르므로 결제 화면에서 확인한 뒤 선택하세요.

11월 30일 전에 할 일 세 가지

마지막으로 순서를 정리하면 이렇습니다. ① 홈택스에서 내 중간예납세액이 50만 원 미만인지 확인하고, ② 상반기 실적이 줄었다면 추계액이 기준액의 30% 미만인지 계산해 필요하면 신고하고, ③ 세액이 1,000만 원을 넘으면 분납 범위 안에서 11월 30일까지 낼 금액을 정합니다.

기한을 넘기면 무신고·무납부 가산세가 붙고, 이미 낸 사람도 많지 않은 금액이라 미루기 쉽습니다. 판단이 어렵다면 국세청 상담센터(국번 없이 126)와 홈택스의 중간예납 안내를 함께 확인해 남은 기간 안에 정리해 두시기 바랍니다.